2019年税务师考试《税法二》章节考点汇总(一)

注册税务师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-05-21

国际税收合作

OECD参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》(Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information, AEOI标准),标准由《主管?#26412;中?#35758;范本》(Model Competent Authority Agreement,MCAA)和《统一报告标准》(Common Reporting Standard,CRS)两部分内容组成。

MCAA是规范各国(地区)税务主管?#26412;?#20043;间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边?#25237;?#36793;两个版本。CRS规定了金融机构收集和报送外国税收?#29992;?#20010;人和企业账户信息的相关要求?#32479;?#24207;。

统一报告标准和尽职调查标准是AEOI的核心。

金融账户涉税信息自动交换

根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换,首先由缔约一方的金融机构通过履行尽职调查程序,识别出缔约另一方的税收?#29992;瘢?#21253;括全部自然人和账户余额在25万美元以上的实体在该金融机构所开设的账户,然后按照统一申报标准,从信息相关年度的次年起,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息?#32422;?#20986;售金融资产的收入等信息,再由该国税务主管?#26412;?#19982;账户持有人的?#29992;?#25152;在国税务主管?#26412;?#24320;展自动税收情报交换。

应申报个人是指具有参与执行统一申报标准的税收管辖区?#29992;?#36523;份的自然人(包括留有遗产的死者)和实体;对于合伙、有限合伙,或其他没?#24515;?#31246;?#29992;?#36523;份的类似实体,只要其?#23548;?#31649;理机构位于该税收辖区内,也应被认定为应申报人士。为了防止个人纳税人利用中间实体躲避应申报金融机构的调查,统一申报标准规定了“透视原则?#20445;?#21363;要求应申报人士通过中间公司(导管公司或空壳公司)?#19994;絞导士?#21046;人。如果?#23548;士?#21046;人属于应申报人士的范畴,那么中间公司是否为应申报人士则无关紧要。

应申报信息包括:①应申报金融机构的基本信息,包括机构名称和机构识别号;②应申报个人(账户持有人或?#23548;士?#21046;人)的基本信息:姓名、居住场所、纳税人识别号、出生地点、出生时间;③应申报实体的基本信息:名称、居住场所、纳税人识别号;④应申报账户的基本信息:账户号码、账户余额或价值(包括现金价值保险合同或年金合同中的现金价值或退保金额);⑤应申报账户的其他信息:其中托管账户为当年收到的利息、股息及其他所得的总额?#32422;?#24403;年收到的出售或赎回资产的收入总额;存款账户为当年收到的利息总额;其他账户为当年收到的全部款项的总额,包括支付的回购款项的总额。

在G20的大力推动下,目前已有101个国家(地区)?#20449;?#23454;施AEOI标准。按照OECD设定的时间表,英国、法国、德国、意大利等?#20998;?#22269;家及开曼群岛等离岸金融中心(超过51个辖区)建立了早期实施小组,拟于2017年9月开展第一批金融账户涉税信息自动交换。2015年12月,经国务?#21495;?#20934;,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管?#26412;?#38388;协议》,为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具。

按照时间表,我国境内金融机构将从2017年1月l日起按照AEOI标准履行尽职调查程序,识别在本机构开立的非?#29992;?#20010;人和企业账户,收集并报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管?#26412;?#30456;互交换信息。我国首次对外交?#29615;薔用?#37329;融账户涉税信息的时间是2018年9月。

 

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